Уважаемая Юлия Ивановна!
Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу реализации права на получение предусмотренного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики налогового вычета на содержание ребенка (детей), сообщает следующее.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон) установлено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резиденты Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (п. 1 ст. 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона
(ч. 1 п. 3 ст. 4);
3) физическое лицо имеет право на получение налогового вычета в размере
150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков,
на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный данным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов (ч. 1 пп. в) п. 1 ст. 9);
4) вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере (ч. 2 пп. в) п. 1 ст. 9);
5) налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет
(ч. 4 пп. в) п. 1 ст. 9);
6) лица, перечисленные в статье 9 данного Закона, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов
(п. 4 ст. 9);
7) в случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 9 данного Закона, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов (п. 6 ст. 9).
Вместе с тем, нормами Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6) (далее - Инструкция), определено следующее:
1) единственным родителем признается: мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце, либо она сделана по указанию матери); приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке; один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка умер (объявлен судом умершим); один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка признан безвестно отсутствующим (ч. 4 пп. в) п. 30);
2) предоставление налогового вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим повторный брак, единственным родителям (опекунам или попечителям) прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак (ч. 5 пп. в) п. 30);
3) уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:
а) письменного заявления налогоплательщика по форме согласно Приложению № 1
к Инструкции;
б) копии паспорта гражданина Приднестровской Молдавской Республики или иных документов, подтверждающих статус резидента Приднестровской Молдавской Республики, перечисленных в пункте 16 Инструкции;
в) копии свидетельства о рождении ребенка (детей) (ч. 9 пп. в) п. 30);
4) единственным родителям (опекунам или попечителям) дополнительно необходимо представить – справку отделов записи актов гражданского состояния, подтверждающую факт невступления в повторный брак супруга(и), копию решения суда о признании супруга(и) или супруга(и) опекуна, попечителя безвестно отсутствующим (либо умершим) (пп. г) пп. в) п. 30);
5) родителям, не зарегистрированным в браке, дополнительно необходимо предоставить:
а) документ, подтверждающий факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданный компетентными органами (например: справка о регистрации по месту жительства (в том числе в виде электронного документа), или выписка из домовой книги, или иной документ, выданный компетентными органами);
б) справка с места работы отца (матери) ребенка (детей) о размере предоставляемого ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) (в одинарном или двойном размере) либо о непредоставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей);
в) копия трудовой книжки отца (матери);
г) справка паспортного отдела, подтверждающая выписку (снятие с регистрационного учета) гражданина с территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае если один из родителей ребенка (детей) выехал за пределы Приднестровской Молдавской Республики. При наличии документа, установленного данным подпунктом, предоставление документов, установленных подпунктами б) и в) пп. 4) настоящего письма, не требуется
(пп. б) ч. 10 пп. в) п. 30);
6) за достоверность данных, предоставляемых для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики (ч. 11 пп. в) п. 30).
Таким образом, учитывая характер изложенной в Вашем обращении информации, свидетельствующей о невозможности отнесения Вас к категории «единственный родитель» ввиду факта признания отцовства, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает о наличии у Вас права на указанный вычет в двойном размере, реализовать которое возможно только в случае предоставления необходимых подтверждающих документов.
Принимая во внимание, что действующая редакция Инструкции не предусматривает отдельного перечня документов, дающих возможность подтвердить право на налоговый вычет в ситуации, когда взаимоотношения между родителями ребенка, рожденного вне брака, не позволяют обеспечить предоставление всех установленных подтверждающих документов, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики с целью обеспечения своевременной возможности реализации гражданами своих прав в части получения предусмотренного пп. в) п. 1 ст. 9 Закона стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей), а также обеспечения однозначного понимания норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики инициирует процедуру внесения изменений и дополнений в Инструкцию в указанной части правоотношений.
После осуществления указанных действий Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики проинформирует Вас дополнительно о порядке обращения в бухгалтерию организации-работодателя для предоставления данного налогового вычета в текущем налоговом периоде (2020 год).
Кроме того, необходимо отметить наличие у Вас права обратиться за произведением перерасчета налоговой базы с учетом предоставления вышеуказанного стандартного налогового вычета:
1) за предыдущий налоговый период (2019 год) – в территориальную налоговую инспекцию по месту прописки в рамках декларирования доходов (до 1 июля 2020 года);
2) за прошедший период текущего налогового периода (2020 год), в котором данный налоговый вычет не предоставлялся – либо в бухгалтерию организации работодателя, либо в территориальную налоговую инспекцию по месту прописки в рамках декларирования доходов (до 1 апреля 2021 года).
Уважаемая Людмила Владимировна!
Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу реализации права
на получение предусмотренного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики налогового вычета на содержание ребенка (детей), сообщает следующее.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон) установлено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резиденты Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона
(часть первая пункта 3 статьи 4);
3) физическое лицо имеет право на получение налогового вычета в размере
150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный данным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов (часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
4) вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере (часть вторая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
5) указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет
(часть четвертая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
6) лица, перечисленные в статье 9 данного Закона, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункта 4
статьи 9).
Вместе с тем, нормами Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6), в действующей редакции, определено следующее:
1) уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:
а) письменного заявления по форме согласно Приложению № 1 к Инструкции;
б) копии паспорта гражданина ПМР или иных документов, подтверждающих статус налогового резидента ПМР, перечисленных в пункте 16 Инструкции;
в) копии свидетельства о рождении ребенка (детей) (часть девятая подпункта в)
пункта 30);
2) родителям, расторгнувшим брак и не вступившим в повторный брак, дополнительно необходимо предоставить:
а) документ, подтверждающий факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданный компетентными органами, при отсутствии в решении суда определения места жительства ребенка с одним из родителей;
б) копия свидетельства о расторжении брака;
в) копия решения суда (при наличии);
г) справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС), подтверждающая факт невступления в повторный брак (подпункт в) части десятой подпункта в) пункта 30);
3) за достоверность данных, предоставляемых для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики (часть одиннадцатая подпункта в) пункта 30).
Таким образом, учитывая характер изложенной в Вашем обращении информации, Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики считает правомерным предоставление Вам стандартного налогового вычета на содержание ребенка в двойном размере на основании вышеуказанного полного перечня документов (без предоставления справки с места работы отца ребенка о размере предоставляемого либо о непредоставлении ему стандартного налогового вычета на содержание ребенка).
Уважаемая Елена Борисовна!
Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу реализации права
на получение предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики налоговых вычетов на содержание ребенка (детей), сообщает следующее.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон) установлено:
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резиденты Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона
(часть первая пункта 3 статьи 4);
3) при определении налоговой базы право на получение стандартного налогового вычета в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения имеют следующие категории налогоплательщиков:
а) инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (подпункт 8) подпункта а) пункта 1 статьи 9);
б) родители военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга (подпункт 4) подпункта а) пункта 1 статьи 9).
Вместе с тем, нормами Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6), в действующей редакции, определено следующее:
1) одиноким родителям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, а также на основании удостоверения родителя инвалида с детства и справки, подтверждающей статус одинокого родителя, выдаваемой органами социального обеспечения (подпункт 8) подпункта а) пункта 30);
2) родителям военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга, вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения и (или) справки, имеющей соответствующую запись «Вдова (мать, отец) погибшего воина» (часть вторая подпункта 4) подпункта а) пункта 30).
Таким образом, рассматривая совокупность вышеуказанных норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, учитывая наличие у законодательных актов большей юридической силы в сравнении с подзаконными актами, а также принимая во внимание суть изложенной в Вашем обращении ситуации, Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее:
1) одиноким родителям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется на основании удостоверения родителя инвалида с детства и справки отделов записи актов гражданского состояния, подтверждающей факт невступления в повторный брак;
2) мать сотрудника правоохранительных органов, погибшего при исполнении служебных обязанностей в мирное время, имеет право на предоставление стандартного вычета, предусмотренного подпунктом 4) подпункта а) пункта 1 статьи 9 Закона, на основании пенсионного удостоверения и (или) справки, имеющей соответствующую запись;
3) в целях обеспечения однозначного понимания положений Инструкции и конкретизации порядка получения стандартных вычетов Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики осуществит ряд мероприятий по дополнению указанного ведомственного акта соответствующими нормами.
Уважаемая Зоя Ивановна!
Рассмотрев Ваше обращение по вопросу оплаты лицом, работающим по патентной системе налогообложения с одним привлекаемым лицом, налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района), Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее.
Согласно подпункту и) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» в действующей редакции налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района) уплачивают юридические и физические лица.
В свою очередь, Положением о порядке взимания и расходования налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории Дубоссарского района и города Дубоссары, утвержденным Решением 16 сессии Совета народных депутатов Дубоссарского района и города Дубоссары 24 созыва от 27 сентября
2012 года, установлено, что плательщиками вышеуказанного налога, в частности, являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке на территории Дубоссарского района и города Дубоссары и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).
При этом для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке на территории Дубоссарского района и города Дубоссары и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ставка составляет 15 РУ МЗП в год.
В то же время Положением о порядке начисления и взимания налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы на территории муниципального образования города Тирасполь и города Днестровск, утвержденным Решением 14 сессии Тираспольского городского совета народных депутатов 23 созыва № 8/1 от 28 ноября 2006 года, в текущей редакции установлено, что плательщиками указанного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие свою деятельность на территории города Тирасполь и подчиненных ему административно-территориальных единиц (г. Днестровск, пгт. Новотираспольский, с. Кременчуг).
При этом ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для физических лиц составляет 0 РУ МЗП в год.
В соответствии с вышеизложенным, индивидуальный предприниматель (патентообладатель), зарегистрированный в Дубоссарском районе, является плательщиком налога на жилищный фонд и объектов социально-культурной сферы на территории Дубоссарского района и города Дубоссары по ставке 15 РУ МЗП в год, а привлекаемое указанным патентообладателем лицо, осуществляющее свою деятельность на территории города Тирасполь, является плательщиком налога на жилищный фонд и объектов социально-культурной сферы на территории муниципального образования города Тирасполь и города Днестровск по ставке 0 РУ МЗП в год.
Уважаемая Валерия Викторовна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем, что в целях решения вопроса правомерности предоставления Вам стандартного налогового вычета как молодому специалисту, направлен соответствующий запрос в Министерство просвещения Приднестровской Молдавской Республики.
О результатах решения данного вопроса Вам будет сообщено дополнительно.
Уважаемая Валерия Викторовна!
Рассмотрев Ваше обращение, с учетом мнения Министерства Просвещения Приднестровской Молдавской Республики, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53)
в текущей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
3) налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) пункта 1 статьи 9 Закона, не допускается.
Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трёх лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности),
по которому получено образование.
Стандартный вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется молодым специалистам на основании письменного заявления и копии документа
об образовании (пункт д) пункта 1 статьи 9);
4) установленные статьей 9 указанного Закона стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пункт 5 статьи 9);
5) в случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных названной статьей.
Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов (пункт 6 статьи 9);
6) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
7) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).
Учитывая вышеизложенное, получение названного налогового вычета ограничено сроком – в течение трех лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения молодым специалистом, и требованием соответствия специальности, по которой физическое лицо осуществляет свою трудовую деятельность в организации, полученному профессиональному профилю.
Исходя из информации, предоставленной Министерством просвещения Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с государственным образовательным стандартом по направлению подготовки 13.04.02 «Электроэнергетика и электротехника», к видам профессиональной деятельности, к которым готовятся выпускники, освоившие программу магистратуры, относятся: научно-исследовательская, проектно-конструкторская, организационно-управленческая, педагогическая, производственно-технологическая, монтажно-наладочная, сервисно-эксплуатационная.
В соответствии с требованиями, предъявляемыми Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным Приказом Министерства по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики
от 29 апреля 2004 года № 206 «Об утверждении квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих» (САЗ 04-21) в действующей редакции, должность специалиста «Инженер по подготовке кадров» предполагает наличие высшего профессионального (технического или инженерно-экономического) образования и знаний в области основных производственных процессов.
Из вышеизложенного следует, что должность, по которой Вы осуществляете трудовую деятельность, соответствует виду профессиональной деятельности «организационно-управленческая», полученному в ходе освоения программы магистратуры по направлению подготовки 13.04.02 Электроэнергетика и электротехника, профиль «Электроэнергетические системы и сети».
Таким образом, учитывая изложенные нормы и информацию, представленную Министерством просвещения Приднестровской Молдавской Республики, право на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) пункта 1 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге
с физических лиц» Вы можете реализовать по основному месту работы на основании соответствующего заявления и документа об образовании, а также по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета
(а именно, в 2019 году), подав в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию до 1 апреля 2020 года.
Уважаемая Алла Николаевна!
Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу применения норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики в части осуществления деятельности в рамках специального налогового режима – упрощенная система налогообложения, сообщает следующее.
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года
№ 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39) в действующей редакции (далее – Закон ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения») определено следующее:
1) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке (пункт 1 статьи 2);
2) организации и индивидуальные предприниматели в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:
а) налог с выручки;
б) единый социальный налог;
в) подоходный налог с физических лиц, обязательный страховой взнос, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики (часть первая статьи 5);
3) объектом налогообложения по налогу с выручки являются доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации или индивидуального предпринимателя
и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором (подпункт а) части первой статьи 6).
Необходимо отметить, что анализ рынка объектов недвижимости Приднестровской Молдавской Республики, предоставляемых за плату во временное пользование, позволяет заключить наличие существенных различий в качественных характеристиках данных объектов в части площади, состояния внутренней и внешней отделки, возможности потребления коммунальных услуг, наличия вентиляции и кондиционирования и т. п. Данный фактор напрямую демонстрирует существование значительной конкуренции на рынке аренды объектов недвижимости, проявляющуюся в желании арендодателя обеспечить максимально комфортные условия для арендатора, в том числе посредством предоставления услуг электро-, водо- и теплоснабжения.
Учитывая вышеизложенное, следует констатировать, что расходы по обеспечению объекта аренды коммунальными и другими услугами являются дополнительными затратами арендодателя, составляющими один из главных факторов эффективности конкурентной борьбы при осуществлении предпринимательской деятельности.
Между тем, существующая практика правоотношений показывает, что возможен ряд вариантов оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению (зданию), например:
1) расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, согласно договору аренды несет арендодатель, и их сумма фактически учитывается при определении арендной платы;
2) расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он от своего имени заключает отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг;
3) расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он не заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, а компенсирует арендодателю расходы на оплату коммунальных платежей.
Таким образом, вопрос включения или не включения оплаты коммунальных услуг в доход юридического лица, подлежащий налогообложению в порядке, определенном Законом ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения», зависит от конкретных условий заключенного договора аренды. Учитывая изложенные в Вашем обращении условия договора аренды, сумма средств, уплаченных за коммунальные платежи поступающая в кассу или на расчетный счет, включаются в объект налогообложения по налогу с выручки.
Уважаемый Вадим Олегович!
Рассмотрев Ваше обращение, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции:
1) плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее - резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее - налогоплательщики) (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом (пункт 2 статьи 1);
3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 указанного Закона (пункт 3 статьи 4);
4) в отношении физических лиц, реализующих транспортные средства, налоговая ставка устанавливается в размере 20 (двадцати) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждому реализованному транспортному средству (пункт 12 статьи 15).
Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, не вправе осуществлять действия по снятию с учета транспортных средств в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления квитанции об уплате подоходного налога по месту регистрации транспортного средства.
Учитывая вышеизложенное, а так же исходя из Вашего обращения, при заключении договора купли-продажи транспортного средства, находящегося в Вашей собственности менее 3 (трёх) лет, доход, полученный от продажи транспортного средства, указанный в договоре купли-продажи, подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц в размере 20 (двадцати) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).
Согласно подпункту и) пункта 1 статьи 57 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 декабря 2019 года № 267-З-VI «О республиканском бюджете на 2020 год» (САЗ 20-1) в действующей редакции, для исчисления подоходного налога - 1 РУ МЗП применяется в размере 10,4 рубля, таким образом, сумма, которую Вам необходимо заплатить при продаже автомобиля составит 20 РУ МЗП * 10,4 рубля = 208 рублей.
Уважаемая Оксана Александровна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от
28 декабря 2001 года № 87-3-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
а) в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, в размере фактически произведенных и документально подтверждённых расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости, а в случае отсутствия документально подтверждённых расходов – по выбору налогоплательщика, или в размере 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), или в размере 80 процентов от рыночной стоимости объекта недвижимости, определённой независимым оценщиком.
При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговой вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (подпункт 1 подпункта а) пункта 1 статьи 12);
б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома
или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.
Общий размер указанного имущественного налогового вычета, не может превышать:
1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы
(РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпункте 2) подпункта б) пункта 1 статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»;
2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья».
При этом под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.
Обозначенный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного в течение налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, в случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления указанного вычета.
В иных случаях имущественный налоговый вычет, указанный в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета (подпункт б) пункта 1 статьи 12;
3) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
4) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц,
обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных настоящим Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения
двойного налогообложения. Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункты 1, 3 статьи 20).
Вместе с тем, согласно пункту 42 главы 14 Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 (САЗ 08-6) в текущей редакции (далее – Инструкция):
1) имущественный налоговый вычет, в размере, не превышающем 10 000 (десять тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, предоставляется только по месту основной работы на основании соответствующего заявления по форме согласно приложению № 13 к названной Инструкции, документов, подтверждающих право на данный вычет, и справки, выданной налоговым органом о сумме неиспользованного имущественного вычета по форме согласно Приложению № 10
к Инструкции;
2) при строительстве или покупке жилого дома или квартиры, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у налогоплательщика только по одному объекту, начиная с того периода,
в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода;
3) при получении налогоплательщиками кредитов в банках и других кредитных учреждениях на строительство или покупку указанных объектов совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов в погашение кредитов и процентов по ним до полного погашения таких кредитов, но на суммы, не превышающие вышеуказанных размеров, а именно - 10 000 РУ МЗП и
34 000 РУ МЗП, по ипотечным кредитам - в соответствии с вышеизложенным порядком, но без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
(части 23, 24 пункта 42 главы 14).
Учитывая вышеизложенные нормы, а также исходя из представленной в Вашем обращении информации:
а) право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», Вы могли реализовать, подав по основному месту работы соответствующее заявление, в течение налогового периода, в котором был получен ипотечный кредит, а именно, в 2018 году или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета, подав в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию до 1 апреля 2019 года;
б) право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) подпункта а) пункта 1 статьи 12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», Вы реализовали при продаже объекта недвижимости в 2020 году
в сумме 65 200,0 руб. ПМР.
Уважаемый Дмитрий Григорьевич!
В ответ на Ваше обращение от 22.02.2020 г. Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 Положения «О порядке присвоения и применения фискального кода», утвержденного Постановлением Правительства № 161 от 25 июня 2015 года (САЗ 15-27) в целях фискального (налогового) учета физических лиц применяется присвоенный Министерством внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики идентификатор физического лица.
Согласно пункта 3 Инструкции «О порядке присвоения, изменения и аннулирования фискального кода», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 28 января 2010 года № 17, сведения об идентификаторе физического лица предоставляются Министерством внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики непосредственно физическим лицам на основании их запроса.
Таким образом, по вопросу получения присвоенного Вам идентификационного номера Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики рекомендует обратиться в адрес Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики.
Уважаемый Федор Владимирович!
Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, рассмотрев Ваше обращение по вопросу порядка налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходов в виде государственных премий Приднестровской Молдавской Республики, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом ш) пункта 1 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции в облагаемый налогом доход не включаются государственные премии Приднестровской Молдавской Республики
(подпункт ш) пункта 1 статьи 8).
Таким образом, учитывая суть норм Положения о государственных стипендиях и премиях Президента Приднестровской Молдавской Республики, утвержденного Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 17 января 2018 года № 15
(САЗ 18-3) в действующей редакции, а также принимая во внимание характер изложенной в Вашем обращении информации, Государственная налоговая служба Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, руководствуясь нормами действующего налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики констатирует, что доход, полученный в качестве государственной премии Президента Приднестровской Молдавской Республики не подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц.
