Вопросы за 2015 год
Уважаемый Николай Федорович!
В ответ на Ваше обращение сообщаем следующее.
Исходя из Ваших устных пояснений, для получения льготы на электричество Вам необходимо представить в ГУП «Единые распределительные электрические сети» справку о том, что Вы не состоите на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и патент не выбираете. Для получения данной справки Вам необходимо лично или через доверенное лицо обратиться в налоговую инспекцию по г. Тирасполь. Для исключения из единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики от 11 июня 2007 года № 222-З-IV «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Приднестровской Молдавской Республике» (САЗ 07-25), Вам следует обратиться в Государственную службу регистрации и нотариата Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики.
Уважаемый Сергей Ильич!
По существу Вашего обращения сообщаем следующее.
Согласно части второй и третьей пункта 1 статьи 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции, размер месячной платы за патент устанавливается органами местного самоуправления в пределах, установленных Приложением к названному Закону. Соответственно, информация о размерах месячной платы за предпринимательский патент размещена в печатных изданиях соответствующих административно-территориальных единиц.
Уважаемая Антонина Павловна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
Законом ПМР от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) не допускается осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности по видам, не предусмотренным данным Законом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 3 вышеуказанного Закона патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к Закону.
Заявленный в Вашем запросе вид деятельности не предусмотрен установленным переченем предпринимательской деятельности и, следовательно, не может осуществляться физическим лицом в качестве индивидуального предпринимательства.
Уважаемая Анна Петровна!
В соответствии с подпунктом 5) подпункта б) пункта 1 статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге» (СЗМР 00-3) в действующей редакции, не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, все виды установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении), связанных с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.
Статьей 161 Трудового Кодекса Приднестровской Молдавской Республики установлены понятия гарантий и компенсаций:
1. Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.
2. Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 175 Трудового Кодекса Приднестровской Молдавской Республики при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2 (двух) месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Учитывая, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемый работник не несет никаких затрат, связанных с исполнением им трудовых или иных обязанностей, средний месячный заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства, не может быть признан компенсацией, а является гарантией.
Ввиду вышеизложенного, подпунктом в) пункта 8 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 января 2007 года год № 10, оговорено, что в случае увольнения работника по сокращению штата, а также при реорганизации и (или) ликвидации организации, когда в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, от налогообложения освобождается только сумма выходного пособия.
Пунктом 4 статьи 3 вышеназванного Закона установлено, что объектом налогообложения обязательным страховым взносом для физических лиц, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, являются выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу.
Согласно Приказу Министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики от 25 марта 2005 года № 176 «Об утверждении перечня выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в целях применения налогового законодательства» (САЗ 05-17) в состав фонда заработной платы включается оплата за неотработанное время, в том числе иные виды выплат за неотработанное время, предусмотренные коллективным договором.
Учитывая вышеизложенное, средний заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства, облагается единым социальным налогом и обязательным страховым взносом.
Уважаемая Татьяна Викторовна!
В ответ на Ваше обращение поясняем.
Статьей 21 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 8 сентября 1992 года «О языках в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 92-3), в текущей редакции, установлено, что делопроизводство и документация в государственных и общественных органах, на предприятиях, в учреждениях и организациях ведутся на одном из официальных языков (молдавском, русском или украинском).
Таким образом, свидетельство о рождении, выданное компетентными органами Украины не подлежит переводу и нотариальному заверению.
Уважаемый Станислав Олегович!
В ответ на Ваше обращение сообщаем следующее.
Согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря
2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 1);
б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов (пункт 3 статьи 4).
Подпунктом б) пункта 1 статьи 12 вышеуказанного Закона установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.
Общий размер рассматриваемого имущественного налогового вычета не может превышать:
1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры;
2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья».
Под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условии, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 12 названного Закона, не допускается.
На момент обращения Вами в налоговый орган с целью получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, под категорию «молодая семья» в рамках Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» Ваша семья не подпадала, ввиду чего, Вы получили право на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 10 000 РУ МЗП, в соответствии с подпунктом 1) подпункта б) пункта 1 статьи 12 указанного Закона.
Собственник квартиры - налогоплательщик, являясь получателем имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в размере
10 000 РУ МЗП, не вправе претендовать на повторное предоставление данного вычета в размере 34 000 РУ МЗП как налогоплательщик, отнесенный к категории «молодая семья».
Кроме того, пересчет (то есть получение имущественного налогового вычета на сумму разницы между 34 000 РУ МЗП и 10 000 РУ МЗП) не предусмотрен нормами действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, следовательно, не правомерен.
Более подробно с нормами вышеназванного Закона Вы можете ознакомиться на нашем сайте в разделе «Правовая информация».
Уважаемый Дмитрий Станиславович!
В ответ на Ваше обращение сообщаем следующее.
В соответствии со статьей 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 17 мая 1999 года № 160-З «О рекламе» в действующей редакции:
- реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств, информация о физических и юридических лицах, товарах (работах, услугах), идеях и начинаниях (рекламная информация, рекламный материал), призванная вызывать и поддерживать интерес к ним потенциальных потребителей, способствовать их реализации и повышению престижа производителя;
- рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме;
- рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами;
Приложением к Закону Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в текущей редакции предусмотрен вид предпринимательской деятельности –
«2.30. Изготовление нетиражируемых плакатов, вывесок, оформление витрин, рекламное или художественное оформление», который предусматривает возможность оказания индивидуальными предпринимателями услуг рекламопроизводителя по изготовлению рекламного продукта. Что же касается услуг по размещению (распространению) рекламного продукта, то осуществление данного вида деятельности не предусмотрено на основании патента.
Уважаемый Виталий Станиславович!
В ответ на Ваше обращение сообщаем.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в действующей редакции:
а) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики (пункт 1 статьи 1);
б) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов (пункт 3 статьи 4);
в) при определении налоговой базы физические лица имеют право на получение налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
г) уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей) (часть шестая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
д) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9);
Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 16 декабря 2015 года № 184 «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», уточнен перечень документов, необходимых для получения права на стандартный налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.
Согласно подпункту в) пункта 1 вышеназванного Приказа Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, если брак не зарегистрирован между родителями, указанный вычет предоставляется тому из родителей, на обеспечении которого находится и с которым совместно проживает ребенок, либо обоим родителям, в случае их совместного проживания с ребенком и совместного содержания ребенка.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц – родителей, не зарегистрированных в браке, на сумму расходов на содержание детей производится на основании:
- письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в начале года до выплаты заработной платы, а при изменении состава семьи налогоплательщика – не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца, и действующего на протяжении всего налогового периода, по форме согласно Приложению N 2 к настоящей Инструкции;
- копии паспорта (все заполненные страницы, кроме страниц «воинская обязанность»);
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
- документа, подтверждающего факт совместного проживания налогоплательщика и ребенка (детей), выданного компетентными органами (например: справка о составе семьи по форме согласно Приложению № 27 к настоящей Инструкции или выписка из лицевого счета, или выписка из домовой книги или данные Управления по делам миграции Приднестровской Молдавской Республики или иной документ, выданный компетентными органами);
- справки с места работы отца (матери) ребенка (детей) о непредоставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) в двойном размере.
Учитывая вышеизложенное, при предоставлении вышеперечисленных подтверждающих документов, право на получение стандартного налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на содержание ребенка предоставляется Вам, как одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, находящегося на Вашем иждивении, до достижения возраста 18 лет.
Уважаемая Светлана Владимировна!
В ответ на Ваше обращение сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года № 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» (САЗ 08-38) в действующей редакции:
а) индивидуальное торговое предпринимательство - это деятельность по розничной продаже приобретенных товаров конечному потребителю для личного использования, а также организациям общественного питания для дальнейшей его переработки и реализации, а также реализация вторичных ресурсов (кроме лома черных и цветных металлов) юридическим лицам, использующим их в технологических и (или) производственных целях (подпункт 1) пункта а) статьи 1);
б) индивидуальное предпринимательство, связанное с предоставлением услуг, - предоставление услуг по ремонту и сервисному обслуживанию предметов быта, общественному питанию, услуг бюро путешествий, оказание медицинских услуг, услуг по транспортировке (перевозке) пассажиров и товаров, а также других видов деятельности, связанных с удовлетворением потребностей человека ( подпункт 3) пункта а) статьи 1).
В соответствии с ГОСТом ПМР Р 50647-2002, принятым и введенным в действие Приказом Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики от 19 марта 2002 года № 101:
а) общественное питание – совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан – предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции;
б) предприятие общественного питания – предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления.
В то же время, согласно ГОСТу ПМР ГОСТ Р 50763-2002, принятому и введенному в действие Приказом Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики от 19 марта 2002 года № 101, блюда, кулинарные изделия и полуфабрикаты различают по следующим основным признакам:
1) виду используемого сырья (из картофеля, овощей, грибов, фруктов, мяса и пр.);
2) способу кулинарной обработки (отварные, припущенные, тушеные, жареные, запеченные, выпеченные);
3) характеру потребления (закуски, супы, напитки и пр.);
4) назначению (для диетического, школьного питания и др.);
5) термическому состоянию (холодные, горячие, охлажденные);
6) консистенции (жидкие, полужидкие, густые, вязкие и пр.).
Исходя из вышеизложенного, полагаем, что осуществление выездной торговли по продаже горячего кофе, кофейных напитков и чая с транспортного средства, оборудованного аппаратурой для приготовления горячих напитков, является одним из направлений общественного питания.
Приложением к Закону Приднестровской Молдавской Республики «Об индивидуальном предпринимательском патенте» предусмотрен вид предпринимательской деятельности – «3.1. Общественное питание», осуществление которого возможно исключительно в форме семейного предпринимательства и при наличии специальной подготовки, соответственно, осуществление заявленной Вами деятельности правомерно на основании патента в рамках указанного вида предпринимательской деятельности.
Уважаемая Елена Ивановна!
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем.
Согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года
№ 344-З «О едином социальном налоге» в текущей редакции:
1) объектом налогообложения единым социальным налогом для юридических лиц, производящих выплаты работникам и иным физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах), в том числе выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам и адвокатам), а также по авторским и лицензионным договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (пункт 1 статьи 3);
2) объектом налогообложения обязательным страховым взносом для физических лиц, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, являются выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу (пункт 4 статьи 3).
Согласно Приказу Министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики от 25 марта 2005 года № 176 «Об утверждении перечня выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в целях применения налогового законодательства» (САЗ 05-17) в состав фонда заработной платы не включаются доходы, полученные физическим лицом от передачи в аренду имущества.
Таким образом, доходы физического лица по договорам, связанным с передачей в пользование имущества, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и обязательным страховым взносом.
