МинФин ПМР в социальных сетях

tel doveriya

poslanie 20134
ЕЖЕГОДНОЕ ПОСЛАНИЕ ПРЕЗИДЕНТА ПМР К НАРОДУ, ОРГАНАМ ГОСВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ

faq


Контакты пресс-службы

Скворцова Наталия Геннадьевна

  Пресс-секретарь

  Тел.: + 373 533 78603
  Моб.: + 373 778 55 140

  Электронная почта:
     priemnaya@minfin-pmr.org

  График работы
  понедельник – пятница:
     с 8.00 до 17.00 часов
  перерыв: с 12.00 до 13.00 часов


Министерство финансов ПМР поясняет некоторые вопросы по применению упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности

1) по вопросу порядка применения ставки подоходного налога для пособий по временной нетрудоспособности.

Статьей 180 Трудового кодекса ПМР установлены гарантии работнику на период временной нетрудоспособности.

В соответствии с Законом ПМР от 29 сентября 2011 года № 158-З-V «Об упрощенной системе налогообложения для юридических лиц» в текущей редакции:

1) уплата обязательного страхового взноса, подоходного налога с физических лиц и других налогов и сборов, не указанных в данном пункте, осуществляется организацией в соответствии с общим режимом налогообложения исходя из норм действующего налогового законодательства с учетом норм пункта 1 статьи 4 данного Закона (пункт 3 статьи 3);

2) налоговые льготы, вычеты и иные финансовые освобождения в части налогов, уплачиваемых организацией, а также удерживаемых ею с физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, в рамках упрощенной системы налогообложения, не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных данным Законом (пункт 1 статьи 4);

Согласно Закону ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» в текущей редакции:

1) для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, независимо от количества отработанного времени, объектом налогообложения признается доход, эквивалентный двум МРОТ без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы (пункт 3 статьи 3);

2) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 8 статьи 15 данного Закона, налоговая база определяется в размере двух МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица обязательных страховых взносов – по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера – независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с данным пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные указанным Законом, не применяются (пункт 4 статьи 4);

3) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения (пункт 8 статьи 15).

Учитывая вышеизложенное, пособия по временной нетрудоспособности являются государственной гарантией работникам на период временной нетрудоспособности, в связи с чем относятся к иным доходам и подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» порядке по ставке 15 %.

2) по вопросу правомерности применения организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, налоговых льгот, а также вычетов и иных финансовых освобождений в соответствии с Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» при налогообложении иных доходов, выплачиваемых физическим лицам.

В соответствии с Законом ПМР от 29 сентября 2011 года № 158-З-V «Об упрощенной системе налогообложения для юридических лиц» в текущей редакции:

1) уплата обязательного страхового взноса, подоходного налога с физических лиц и других налогов и сборов, не указанных в данном пункте, осуществляется организацией в соответствии с общим режимом налогообложения исходя из норм действующего налогового законодательства с учетом норм пункта 1 статьи 4 данного Закона (пункт 3 статьи 3);

2) налоговые льготы, вычеты и иные финансовые освобождения в части налогов, уплачиваемых организацией, а также удерживаемых ею с физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, в рамках упрощенной системы налогообложения, не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных данным Законом (пункт 1 статьи 4);

Согласно Закону ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» в текущей редакции:

1) для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, независимо от количества отработанного времени, объектом налогообложения признается доход, эквивалентный двум МРОТ без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы (пункт 3 статьи 3);

2) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 8 статьи 15 данного Закона, налоговая база определяется в размере двух МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица обязательных страховых взносов – по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера – независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с данным пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные указанным Законом, не применяются (пункт 4 статьи 4);

3) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения (пункт 8 статьи 15).

Учитывая вышеизложенное, выплаты, не связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, то есть иные доходы, в том числе аренда, дивиденды, подарки, оказываемые организацией в денежной или натуральной форме, материальная помощь, выплачиваемая организацией, а также пособия по временной нетрудоспособности, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» порядке. Соответственно при налогообложении данных доходов организации вправе применять налоговые льготы, а также вычеты и иные финансовые освобождения в соответствии с Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц». При этом, данными организациями представляются дополнительные формы налоговой отчетности согласно Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов ПМР от 9 января  2008 года N 2.