В связи с поступающими вопросами по упрощенной системе налогообложения для юридических лиц, сообщаем

       В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Закона ПМР от 29 сентября 2011 года № 158-З-V «Об упрощенной системе налогообложения для юридических лиц» (САЗ 11-39) в текущей редакции, уплата обязательного страхового взноса, подоходного налога с физических лиц и других налогов и сборов, не указанных в данном пункте, осуществляется организацией в соответствии с общим режимом налогообложения, исходя из норм действующего налогового законодательства без предоставления налоговых льгот, вычетов и иных финансовых освобождений.

      Законом ПМР от 29 июня 2012 года № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27) в Закон ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» были внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 3 июля 2012 года и распространившие свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Согласно данным изменениям:

     1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся резидентами ПМР; физические лица, не являющиеся резидентами ПМР, но получающие доходы от источников, расположенных в ПМР, а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 данного Закона (пункт 1 статьи 1);

     2) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 данного Закона, обязаны исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьями 15 и 16 указанного Закона, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 17);

     3) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана перечислить суммы исчисленного налога в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо в день перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работника, но не позднее 5 (пяти) дней после сдачи отчета по доходам (пункт 3 статьи 17);

    4) запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением уплаты суммы подоходного налога организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 данного Закона (подпункт «б» пункта 7 статьи 17).

     В связи с принятием вышеприведенных норм Министерством финансов ПМР разработан проект Приказа Министерства финансов ПМР «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов ПМР от 29 декабря 2011 года № 229 «Об утверждении Инструкции «О порядке применения упрощенной системы налогообложения для юридических лиц» (рег. N 5881 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1)», который в настоящее время проходит процедуру согласования и государственной регистрации в установленном порядке.

   Однако, учитывая периодичность предоставления отчетности и уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения до внесения соответствующих изменений, организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения для юридических лиц, в Отчете об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, исчисленных суммах подоходного налога, единого социального налога, обязательного страхового взноса, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования по упрощенной системе налогообложения за июнь 2012 года, необходимо было:

     б) в строке 4.1 «подлежит перечислению в бюджет за июнь 2012 г.» отразить отдельной строкой сумму подоходного налога:

     1) начисленную по доходам за июнь;

     2) доначисленную по итогам перерасчета, произведенного в связи с принятием вышеуказанных изменений в Закон;

     в) по строке 4.2 «перечислено в бюджет за май 2012 г.» отразить сумму подоходного налога, фактически перечисленного в бюджет в июне, но по доходам за май.

   При этом, в лицевой карточке налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения для юридических лиц, по платежу «Подоходный налог» должно быть произведено начисление сумм за май и за июнь 2012 года, то есть отражаются суммы подоходного налога, отраженные как по строке 4.1, так и по стр. 4.2 отчета об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, исчисленных суммах подоходного налога, единого социального налога, обязательного страхового взноса, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования по упрощенной системе налогообложения.

     Кроме того, вышеназванным Законом изменен порядок исчисления и уплаты налога с выручки, так в соответствии с принятыми изменениями:

   а) неторговые организации в течение отчетного года уплачивают фиксированную сумму налога с выручки в размере 50 РУ МЗП в квартал, умноженных на среднесписочную численность работников за квартал. По итогам отчетного года сумма налога с выручки, подлежащая уплате, рассчитывается по ставке, установленной на уровне 3% к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов, и должна составлять значение не менее 200 РУ МЗП в год, умноженных на среднесписочную численность работников за год;

   б) для организаций торговли ставка налога с выручки устанавливается на уровне 3% к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов. При этом сумма налога с выручки, подлежащая уплате по итогам квартала, независимо от фактически исчисленной суммы налога, должна составлять значение не менее 105 РУ МЗП в квартал, умноженных на среднесписочную численность работников за квартал.

   Учитывая вышеизложенное, организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должен быть произведен перерасчет сумм налога с выручки за соответствующий период. Сумма налога, исчисленная по итогам перерасчета, превысившая ранее исчисленную и уплаченную сумму налога, должна быть отражена в расчете налога с выручки за 2 квартал 2012 года и уплачена в установленные сроки. Сумма переплаты подлежит зачету в счет будущих платежей в соответствии с действующим законодательством.